072-5669116

‘Gouden handdruk’ direct belast

De werknemer die in 2014 of later een ontslagvergoeding krijgt, moet (volgens een nog goed te keuren wetsvoorstel) direct belasting betalen over deze vergoeding tegen het progressieve tarief van maximaal 52%. Het is dan niet meer mogelijk om de ontslagvergoeding onder te brengen in een stamrecht en gebruik te maken van de stamrechtvrijstelling.

Regeling tot 2014

Als een werknemer bij ontslag recht heeft op een ontslagvergoeding (‘gouden handdruk’), dan behoort deze ontslagvergoeding tot het loon. De werknemer kan er voor kiezen om voor de ontslagvergoeding een stamrecht te bedingen. De ontslagvergoeding wordt dan omgezet in een aanspraak op periodieke uitkeringen. Pas vanaf het moment waarop de periodieke uitkeringen worden ontvangen, wordt belasting betaald. Naast uitstel van belastingheffing kan dit een voordeel opleveren als de periodieke uitkeringen in een lagere belastingschijf vallen.

Verval stamrechtvrijstelling

Volgens het wetsvoorstel vervalt met ingang van 2014 de stamrechtvrijstelling. De werknemer die in 2014 of later een ontslagvergoeding krijgt, moet altijd direct belasting betalen over deze vergoeding tegen het progressieve tarief (maximaal 52%). Het nettobedrag verhoogt vanaf het daarop volgende jaar de grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3.

Wat gebeurt er met bestaande stamrechten?

Voor op 31 december 2013 bestaande stamrechten blijven de huidige regels van toepassing ongeacht waar deze stamrechten zijn ondergebracht. Het blijft dus mogelijk om deze stamrechten te gebruiken voor een periodieke uitkering. 
Vanaf 2014 wordt ook de mogelijkheid gegeven om het stamrecht in één keer uit te keren zonder heffing van revisierente. Als deze eenmalige uitkering in 2014 plaatsvindt, dan wordt slechts 80% van de uitkering belast (80%-regeling). Nadeel is dat over deze uitkering ineens belasting verschuldigd is volgens het progressieve tarief. Daar staat tegenover dat de uitkering ineens voor de inhouding van de premies Zorgverzekeringswet voordelig kan uitpakken.

Omdat iedere situatie weer anders is, is een algemeen advies niet te geven. Heb jij een stamrechtvoorziening? Laat je dan goed adviseren!

 

18-09-2025

Opgaaf werkelijk rendement

Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) – Belastingteruggave box 3

Heb je (in het verleden) vermogen (gehad) in box 3? Dan heeft de Belastingdienst hierover een fictief rendement vastgesteld, waar je belasting over hebt betaald. In de praktijk kan het zijn dat dit fictieve rendement hoger is dan je werkelijke rendement. Daardoor heb je mogelijk te veel inkomstenbelasting betaald.

In 2024 is vastgesteld dat deze aanpak in strijd is met de wet. Daarom biedt de Belastingdienst nu de mogelijkheid om je werkelijke rendement door te geven via het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ (OWR).

Hoe werkt het?

Je kunt dit formulier pas invullen zodra je een uitnodiging per brief van de Belastingdienst hebt ontvangen. In die brief staat voor welke jaren (tussen 2017 en 2024) je het formulier mag invullen. Het OWR is beschikbaar via Mijn Belastingdienst, maar wij kunnen dit formulier ook voor je indienen met onze fiscale software. 

In het formulier geef je aan wat de daadwerkelijke opbrengsten zijn geweest van je bezittingen. Als jouw werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement, zal de belastingheffing worden aangepast. Is het werkelijk rendement toch hoger? Dan verandert er niets: de Belastingdienst houdt namelijk altijd rekening met het laagste bedrag.

Belangrijke aandachtspunten bij het berekenen van je werkelijke rendement:
•    Er wordt geen heffingsvrij vermogen toegepast.
•    Verliezen uit voorgaande jaren mogen niet worden verrekend.
•    Het rendement kan niet negatief zijn: als het negatief uitvalt, wordt het vastgesteld op nul.
•    Waardestijgingen van onroerend goed worden volledig meegenomen. Bij onroerend goed-bezit is het werkelijk rendement daardoor vaak hoger dan het fictief rendement.
•    Er bestaat geen kostenaftrek voor eventueel onderhoud van onroerend goed en voor beleggingen.

Wat moet je doen?

Houd rekening met de deadline voor het indienen. De deadline staat in de brief vermeld. Begin daarom op tijd met het verzamelen van je documenten en het berekenen van je werkelijke rendement.

Kom je er niet uit? Of wil je dat wij de OWR verzorgen? Onze collega’s staan uiteraard voor je klaar om je te ondersteunen en je te woord te staan. Neem contact op met jouw vaste contactpersoon als je hulp nodig hebt bij het berekenen of invullen van het formulier.

Let op: Het berekenen en invullen van het werkelijk rendement zijn voor ons wel extra werkzaamheden.
 

Lees verder
05-12-2024

Eindejaarstips 2024

Lees verder
24-09-2024

Prinsjesdag Special 2024

Lees verder
Blijf op de hoogte